Законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства»

Сегодня, 17 мая, на сайте Верховной Рады обнародован текст изменений в Налоговый кодекс, инициированных Кабинетом министров и касающихся упрощенной системы налогообложения и малого предпринимательства. Проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)» был зарегистрирован в Верховной Раде 16 мая.

ПРОЕКТ
Вносится
Кабинетом Министров Украины
Н. АЗАРОВ
2011

ЗАКОН УКРАИНЫ
О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины
и некоторые другие законодательные акты Украины
(Об упрощенной системе налогообложения, учета
и отчетности субъектов малого предпринимательства)
________________________________________________
Верховная Рада Украины постановляет:
I. Внести изменения в следующие законодательные акты Украины:
1. В Налоговый кодекс Украины (Официальный вестник Украины, 2010 г., № 92, ст. 3248):
1) в пункте 14.1 статьи 14:
в абзаце четвертом подпункта 14.1.139:
после слов «физических лиц», дополнить словами «определенных в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291″;
слово «законодательством» заменить словами «раздела XIV настоящего Кодекса»;
пункт 14.1.167 изложить в следующей редакции:
«14.1.167. налог, налогоплательщик, налогообложения, ставка налога для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса — единый налог, плательщик единого налога, обложение единым налогом, ставка единого налога»;
в подпункте 14.1.227 после слов «раздела III» дополнить словами
«И главы 1 раздела XIV»;
пункт 14.1.239 изложить в следующей редакции:
«14.1.239. упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — система налогообложения, предусматривающая замену уплаты отдельных налогов и сборов на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных разделом XIV настоящего Кодекса, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (далее — упрощенная система налогообложения)»;
дополнить новым подпунктом следующего содержания:
«Единый налог — налог, уплачиваемый на замену уплаты отдельных налогов и сборов в порядке и на условиях, определенных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса»;
2) в абзаце втором пункта 44.2 статьи 44 после слова «статьи 154″ добавить слова «и налогоплательщики, которые уплачивают единый налог и соответствуют критериям, определенным подпунктом 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291″;
3) в пункте 122.1 статьи 122 слова «актом законодательства» и «законодательным актом» заменить словами «настоящим Кодексом»;
4) подпункт 139.1.12. пункта 139.1. статьи 139 исключить;
5) пункт 152.3 статьи 152 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
«Налогоплательщики вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов, уплачивающих единый налог, по форме и в порядке, определяемом Министерством финансов Украины.
В перечне доходов и расходов налогоплательщика указываются контрагенты, объем операций с которыми в отчетном (налоговом) периоде превышал 50 тысяч гривен»;
6) статью 170 дополнить пунктом 170.13. следующего содержания:
«170.13. Налогообложение доходов физических лиц, осуществляющих несистематическую продажу товаров, в виде краткосрочного свидетельства.
170.13.1. Плательщиками налога с приобретением краткосрочного свидетельства являются граждане Украины (далее — физические лица), если они не являются самозанятыми лицами и осуществляют самостоятельно, без привлечения наемных работников, несистематическую, не более 15 календарных дней в месяц, и не более 4 раз в течение календарного года, продажу произведенной, переработанной продукции, вещей, товаров (далее — товары).
Суммарная стоимость товаров определяется по рыночным ценам и не должна единовременно превышать 25 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Не могут быть плательщиками налога с приобретением краткосрочного свидетельства физические лица, которые осуществляют деятельность по продаже предметов искусства, коллекционирования и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, предметами коллекционирования и антиквариата, деятельность по продаже транспортных средств.
Не декларируется и не облагается по краткосрочным свидетельством продажа сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) выращенной (произведенной) непосредственно собственником на земельных участках, бесплатно предоставленных ему для ведения личного крестьянского хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.
170.13.2. Ставка налога устанавливается за день в размере 1 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
170.13.3. Основанием для выдачи краткосрочного свидетельства является представление физическим лицом письменного заявления на приобретение краткосрочного свидетельства (далее — заявления) и платежного документа (квитанции, копии платежного поручения с отметкой банковского учреждения) об уплате (перечисление) всей суммы налога за срок, указанный в заявлении.
Заявление подается физическим лицом в орган государственной налоговой службы по месту жительства.
Сумма налога по неиспользованному краткосрочным свидетельством возврату не подлежит.
170.13.4. Доходы физического лица от осуществления продажи товаров по краткосрочным свидетельствам в объемах указанной таким лицом в заявлении стоимости товаров, не включаются в состав его общего налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года.
170.13.5. Форма краткосрочного свидетельства и порядок его выдачи и форма заявления физического лица на приобретение краткосрочного свидетельства устанавливаются Министерством финансов Украины.
Бланк краткосрочного свидетельства является документом строгой отчетности, который вводится на всей территории Украины.
Краткосрочное свидетельство не может быть передано другому лицу, кроме указанного в нем.
170.13.6. Заявление подается не менее чем за пять рабочих дней до начала осуществления продажи товара. Краткосрочное свидетельство выдается бесплатно лично физическому лицу под подпись в течение трех рабочих дней со дня подачи заявки.
В заявлении указывается срок начала действия краткосрочного свидетельства, период, на который приобретается краткосрочное свидетельство, стоимость и наименование товара, место осуществления деятельности, фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Максимальный срок действия краткосрочного свидетельства 15 календарных дней.
170.13.7. Сумма налога перечисляется на отдельный счет органов Государственной казначейской службы по месту приобретения краткосрочного свидетельства.
170.13.8. На физических лиц, которые осуществляют продажу товаров без приобретения краткосрочных свидетельств или с нарушением срока их действия или осуществляют продажу товаров, не указанных в свидетельстве, руководителями налоговых органов налагаются штрафные санкции в размере и порядке, определенном Кодексом Украины об административных правонарушениях»;
7) главу 1 раздела XIV изложить в следующей редакции:
«Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
Статья 291. Налогоплательщики
291.1. Плательщиками налога с учетом пункта 291.2 этой статьи:
291.1.1. физические лица — предприниматели (далее в настоящей главе — физические лица), которые не используют труд наемных лиц, осуществляющих исключительно ремесленную деятельность, розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем доходов которых течение календарного года, предшествующего периода перехода на упрощенную систему налогообложения, не превышает 150 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в настоящей главе — минимальная заработная плата);
291.1.2. физические лица, осуществляющие производство товаров, продажа товаров, хозяйственной деятельности по предоставлению услуг налогоплательщикам, которые применяют упрощенную систему налогообложения, и / или населению (кроме посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, предоставление услуг в сфере страхования), деятельность в сфере ресторанного хозяйства, и которые в течение календарного года, предшествующего периода перехода на упрощенную систему налогообложения, соответствуют совокупности следующих критериев:
количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1000 размеров минимальной заработной платы;
291.1.3. физические лица, которые в течение календарного года, предшествующего периода перехода на упрощенную систему налогообложения, соответствуют совокупности следующих критериев:
количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 2000 размеров минимальной заработной платы;
291.1.4. юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года, предшествующего периода перехода на упрощенную систему налогообложения, соответствуют совокупности таких критериев (далее в настоящей главе — юридические лица):
среднее количество работников не превышает 50 человек;
объем дохода не превышает 5000 размеров минимальной заработной платы.
Для целей настоящей главы к хозяйственной деятельности по предоставлению бытовых услуг относятся:
изготовление обуви по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту обуви;
изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам;
изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту трикотажных изделий;
изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
изготовление мебели по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
изготовление плотницких и столярных изделий по индивидуальным заказам;
техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио-и видеоаппаратуры;
услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
услуги по ремонту часов;
услуги по ремонту велосипедов;
услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
услуги по ремонту ювелирных изделий;
прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
услуги по выполнению фоторабот;
услуги по обработке пленок;
услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий;
услуги по чистке и окраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;
услуги парикмахерских;
ритуальные услуги;
услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
услуги домашней прислуги;
услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
291.2. Упрощенная система налогообложения не распространяется на:
291.2.1. субъектов хозяйствования (юридических лиц и физических лиц — предпринимателей), осуществляющих:
а) деятельность по организации, проведению азартных игр;
б) обмен иностранной валюты;
в) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива);
г) добыча, промышленное производство драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органического происхождения;
г) добыча, реализация полезных ископаемых;
д) деятельность в сфере финансового посредничества;
е) деятельность по управлению предприятиями;
е) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
ж) деятельность по продаже предметов искусства, коллекционирования и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
с) деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий.
291.2.2. физических лиц — предпринимателей, осуществляющих технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;
291.2.3. физических лиц — предпринимателей, которые предоставляют в аренду земельные участки общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения общая площадь которых превышает 100 кв. метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части общая площадь которых превышает 300 кв. метров;
291.2.4. страховых (перестраховочных) брокеров, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторов ценных бумаг;
291.2.5. субъектов хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частиц, принадлежащих юридическим лицам, не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
291.2.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
291.2.7. физических и юридических лиц — нерезидентов;
291.2.8. субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком налога имеющих налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
291.3. Налогоплательщики должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в наличной и / или безналичной форме.
291.4. При расчете общего количества лиц, находящихся в трудовых отношениях с налогоплательщиком — физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
Статья 292. Объект налогообложения
292.1. Объектом налогообложения является доход налогоплательщика.
292.2. Доходом от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг считается вся сумма, полученная налогоплательщиком за осуществление операций по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в наличной и / или безналичной форме расчетов за отчетный период.
292.3. Для определения объекта налогообложения не учитываются:
а) суммы налога на добавленную стоимость (за исключением налогоплательщиков, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость);
б) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями налогоплательщика.
в) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев с момента ее получения, и суммы кредитов;
г) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов (в рамках государственных или местных программ);
г) суммы средств (в частности аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю — налогоплательщику вследствие возврата им товара или расторжения договора, а также суммы средств, которые возвращаются налогоплательщиком покупателю вследствие возврата таким покупателем товара (в размере, не превышающем суммы, уплаченной за товар);
д) суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых в период пребывания налогоплательщиком на общей системе налогообложения и стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица;
е) суммы налога на добавленную стоимость, полученные в цене товаров (услуг), отгруженных (поставленных) налогоплательщиком в период его нахождения на общей системе налогообложения;
е) суммы средств и стоимости имущества, внесенных учредителями или участниками налогоплательщика в уставный капитал такого плательщика;
ж) суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются налогоплательщику из бюджеты или государственные целевые фонды;
з) суммы средств, полученные плательщиком единого налога, как компенсация (возмещение) по решению суда;
а) дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном настоящим Кодексом.
292.4. При продаже основных средств доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на момент продажи для юридических лиц и ценой покупки для физических лиц.
292.5. К сумме дохода за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров, работ, услуг.
292.6. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма вознаграждения поверенного (агента).
292.7. Не являются объектом налогообложения суммы налогов и сборов (обязательных платежей), полученные (начисленные) налогоплательщиком при осуществлении им функций налогового агента.
292.8. Датой получения дохода является дата поступления средств на текущий счет (в кассу) налогоплательщика, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения налогоплательщиком безвозмездно полученных товаров, работ, услуг.
292.9. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предполагает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата исключения из таких торговых аппаратов и / или подобного оборудования денежной выручки.
292.10. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и / или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и / или других заменителей денежного знака , выраженного в денежной единице Украины.
292.11. Дивиденды, выплачиваемые владельцам корпоративных прав (учредителям субъектов упрощенной системы налогообложения), юридическими лицами облагаются:
для физических лиц согласно разделу IV настоящего Кодекса;
для юридических лиц, избравших способ налогообложения доходов по общей системе налогообложения, согласно разделу III настоящего Кодекса;
для юридических лиц — плательщиков единого налога в соответствии с настоящей главой.
Статья 293. База налогообложения
293.1. Базой обложения налогом является выраженный в рублях доход налогоплательщика, определенный в соответствии с пунктами 292.2-292.7 статьи 292 настоящей главы.
293.2. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения таких доходов.
Статья 294. Ставки налога
294.1. Ставки налога для налогоплательщиков, указанных в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и городскими советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы.
294.2. Ставки налога для налогоплательщиков, указанных в подпункте 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и городскими советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.
294.3. В случае если плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, производят несколько видов хозяйственной деятельности, для которых установлены разные ставки налога, такие плательщики получают одно свидетельство налогоплательщика i уплачивают налог по большей ставке.
294.4. Ставки налога для налогоплательщиков, указанных в подпунктах 291.1.3 и 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, устанавливаются в размере:
а) 3 процента налогооблагаемой базы при уплате налога на добавленную стоимость согласно разделу V настоящего Кодекса;
б) 5 процентов налогооблагаемой базы в случае включения НДС в состав единого налога.
Для производителей, которые реализуют исключительно продукцию собственного производства, устанавливаются ставки налога в размере 50 процентов ставок, определенных частями а), б) настоящего пункта.
Статья 295. Налоговый (отчетный) период
295.1. Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков, кроме определенных в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, является календарный квартал.
Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков, указанных в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, является календарный год.
295.2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​последнего месяца налогового (отчетного) периода.
295.3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли к уплате налогов по упрощенной системе налогообложения с общей системы налогообложения, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня первого месяца налогового (отчетного) периода, следующего за месяцем, в котором таким лицам выдано свидетельство налогоплательщика, и заканчивается последним календарным днем ​​последнего месяца такого периода.
295.4. Для новообразованных субъектов первый налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором выдано свидетельство налогоплательщика.
295.5. В случае государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическими лицами, являющимися плательщиками налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором такой плательщик налога подал заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
Статья 296. Порядок начисления и сроки уплаты налога
296.1. Плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, уплачивают налог путем осуществления предварительного (авансового) платежа ежемесячно до 20 числа (включительно) до начала месяца, за который осуществляется уплата налога.
Налогоплательщики могут осуществить уплату налога авансовым взносом за весь налоговый период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.
Полученные доходы, сумма превышения дохода, начисленные и уплаченные суммы налога отражаются плательщиком в декларации за соответствующий отчетный период.
Сумма уплаченного налога является согласованной, окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств физического лица — плательщика налога. При этом доходы, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности, не включаются в состав его общего налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года.
296.2. Плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.3 и 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, уплачивают налог ежемесячно до 20 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, за который осуществляется уплата налога.
296.3. Налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, и налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты налога на время отпуска в течение одного календарного месяца в году, и / или болезни, подтвержденной больничным листком, если она длится календарный месяц и более.
Сумма налога, уплаченная за такой период, подлежит зачислению в счет будущих платежей по этому налогу.
Статья 297. Ведение учета и составление отчетности налогоплательщиками
297.1. Плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, и налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.3 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображение полученных доходов.
297.2. Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждается Министерством финансов Украины.
297.3. Налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.3 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет, необходимых для определения налоговых обязательств по единому налогу и налогу на добавленную стоимость доходов, и расходов, связанных с определением налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по форме и в порядке, определяемом Министерством финансов Украины.
297.4. Налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, для расчета объекта налогообложения используют данные бухгалтерского учета о доходах и расходов с учетом положений настоящего Кодекса.
297.5. По результатам хозяйственной деятельности в течение налогового (отчетного) периода налогоплательщики, кроме определенных в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, подают в орган государственной налоговой службы декларацию субъекта малого предпринимательства — плательщика налога в срок, установленный для квартального налогового ( отчетного) периода.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, по результатам хозяйственной деятельности в течение налогового (отчетного) периода представляют в орган государственной налоговой службы декларацию субъекта малого предпринимательства — плательщика налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного ) периода.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 291.1.1 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, имеют право подать в орган государственной налоговой службы декларацию субъекта малого предпринимательства — плательщика налога за иной, чем годовой налоговый (отчетный) период, не освобождает такого налогоплательщика от обязанности представления декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
297.6. Форма декларации утверждается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
297.7. Налоговая декларация составляется и представляется нарастающим итогом.
297.8. Плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.1, 291.1.2 и 291.1.3 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы не применяются регистраторы расчетных операций.
Статья 298. Особенности уплаты налогоплательщиками отдельных налогов и сборов
298.1. Плательщики налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов:
а) налога на прибыль предприятий;
б) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученные в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены соответствии с настоящей главой;
в) налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, уплачивающими единый налог по ставке 3 процента;
г) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;
г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
д) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
298.2. Налоги и сборы, не указанные в пункте 298.1 настоящей статьи, уплачиваются налогоплательщиками в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
298.3. Плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.3 и 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, которые предоставляют услуги (работы) плательщикам налога на добавленную стоимость подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость и осуществляют начисление и уплату этого налога на условиях, определенных разделом V настоящего Кодекса.
298.4. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы (обязательные платежи) уплачиваются налогоплательщиком на общих основаниях в соответствии с законодательством.
298.5. Налогоплательщики выполняют все обязанности налогового агента, предусмотренные разделом IV настоящего Кодекса, в отношении любых налогооблагаемых доходов, начисленных в пользу наемных ними лиц и / или физических лиц, находящихся с ними в гражданско-правовых отношениях.
Статья 299. Порядок перехода к уплате налогов по упрощенной системе налогообложения или отказа от уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения
299.1. Субъекты хозяйствования по собственному желанию могут выбрать упрощенную систему налогообложения путем получения свидетельства плательщика налога.
299.2. Решение о переходе к уплате налогов по упрощенной системе налогообложения может быть принято предприятием один раз в течение календарного года путем подачи соответствующего письменного заявления в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации субъекта хозяйствования не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего налогового (отчетного) периода.
В поданном заявлении физические лица указывают виды деятельности и избранной ими ставку налога, юридические лица — выбранную ими ставку налога.
299.3. Изменение (дополнение или исключение) вида хозяйственной деятельности, места осуществления деятельности, переход к уплате налога по другой ставке, а также отказ от применения упрощенной системы налогообложения в случае прекращения хозяйственной деятельности могут быть осуществлены субъектами хозяйствования, которые отвечают требованиям статьи 291 настоящей главы , с начала нового календарного месяца при условии подачи соответствующего заявления не позднее чем за 10 дней до начала нового календарного месяца.
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, кроме случая прекращения хозяйственной деятельности, может быть осуществлена ​​субъектами хозяйствования, которые отвечают требованиям статьи 291 настоящей главы, с начала нового налогового (отчетного) периода при условии подачи соответствующего заявления в порядке, определенном пунктом 299.2 настоящей статьи .
299.4. Орган государственной налоговой службы обязан безвозмездно выдать в течение 10 рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления об избрании упрощенной системы налогообложения свидетельство плательщика налога или предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжаловано таким субъектом в административном и / или судебном порядке .
Свидетельство (дубликат свидетельства) выдается лично субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу под подпись.
299.5. Зарегистрированные в установленном порядке субъекты хозяйствования, которые в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации подали заявление о переходе к уплате налогов по упрощенной системе налогообложения в орган государственной налоговой службы по месту их регистрации, считаются налогоплательщиками с момента государственной регистрации такого плательщика.
Предприятие, образуется в результате реорганизации любого налогоплательщика, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникших до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога после погашения таких налоговых обязательств или налогового долга .
При этом при рассмотрении органом государственной налоговой службы заявления о выдаче свидетельства плательщика налога, поданной физическим лицом — предпринимателем, который ранее уже был в установленном законом порядке зарегистрирован как плательщик единого налога и самостоятельно принял решение о прекращении предпринимательской деятельности, учитывается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения (но не более чем за годовой период до даты подачи такого заявления.
299.6. Свидетельство плательщика налога выдается бессрочно.
299.7. Бланк свидетельства налогоплательщика является документом строгой отчетности, который вводится на всей территории Украины.
В случае утраты или повреждения свидетельства налогоплательщику выдается дубликат свидетельства в порядке, установленном пунктом 299.4 настоящей статьи.
299.8. Копия свидетельства налогоплательщика должна размещаться на рабочем месте наемного работника, свидетельство — у налогоплательщика и предъявляться работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки.
Свидетельство налогоплательщика, выданное налогоплательщикам, не могут быть переданы иным, кроме указанных в них лицам или их наемным работникам.
В случаях, определенных в пункте 299.9 настоящей статьи, свидетельство плательщика налога подлежит возврату в десятидневный срок орган государственной налоговой службы, который их выдал.
299.9. Свидетельство налогоплательщика аннулируется органом государственной налоговой службы в случае:
представления налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения;
прекращения предпринимательской деятельности физического лица и / или ликвидации (реорганизации) юридического лица;
возникновения налоговой задолженности по уплате налога в течение двух последовательных кварталов;
осуществления хозяйственной деятельности, на которую не распространяется действие этой главы;
превышение предельной численности наемных лиц, установленной в пункте 291.1 статьи 291 настоящей главы;
превышение физическими лицами предельного объема дохода, установленного в
подпункте 291.1.3 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы;
превышение юридическими лицами предельного объема дохода, установленного в подпункте 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы;
применения налогоплательщиком иных способов расчетов, чем указанные в пункте 291.3 статьи 291 настоящей главы.
299.10. Форма свидетельства налогоплательщика и порядок его выдачи (аннулирования) устанавливаются Министерством финансов Украины.
299.11. В случае прекращения налогоплательщиком осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором таким налогоплательщиком подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
Статья 300. Ответственность налогоплательщика
300.1. Налогоплательщик несет ответственность за правильность начисления, своевременность представления деклараций и уплаты налогов по закону.
300.2. В случае применения налогоплательщиком другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.3 статьи 291 настоящей главы, или осуществления операций, на которые в соответствии с пунктом 291.2 статьи 291 настоящей главы не распространяется упрощенная система налогообложения, доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления таких операций, облагается по ставке налога в размере 15 процентов — для налогоплательщиков, указанных в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, и по двойной ставке налога — для налогоплательщиков, указанных в подпункте 291.1.3 и 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы.
300.3. В случае если плательщики налога, определенные в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, осуществляющих деятельность, не указанную в свидетельстве налогоплательщика, доход, полученный от осуществления такой деятельности, облагается по ставке налога в размере 15 процентов.
При этом такой налогоплательщик обязан внести изменения в свидетельство налогоплательщика в соответствии с пунктом 299.3 статья 299 этой главы или перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная со следующего налогового (отчетного) периода.
300.4. В случае если в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, полученного физическим лицом, превышает объем, указанный в пункте 291.1 статьи 291 настоящей главы, сумма превышения по результатам такого налогового (отчетного) периода облагается по ставке налога в размере 15 процентов — для налогоплательщиков , определенных в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, и по двойной ставке налога — для налогоплательщиков, указанных в подпункте 291.1.3 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы.
При этом налогоплательщики, указанные в подпунктах 291.1.1 и 291.1.2 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, обязаны внести изменения в свидетельство налогоплательщика в соответствии с пунктом 299.3 статья 299 этой главы или перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная с следующего налогового (отчетного) периода.
300.5. В случае если в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, полученного юридическим лицом, превышает объем, указанный в подпункте 291.1.4 пункта 291.1 статьи 291 настоящей главы, сумма превышения по результатам такого налогового (отчетного) периода облагается по двойной ставке налога «;
8) в разделе ММ:
подраздел 1 дополнить новым пунктом следующего содержания:
«6. На период с 1 июля 2011 до 1 января 2016 физические лица — предприниматели, которые до 1 июля 2011 были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке и с введением в действие главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса утратили право находиться на упрощенной системе налогообложения , облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 50 процентов ставки, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
Такое право предоставляется физическим лицам — предпринимателям по совокупности следующих условий: осуществление исключительно тех видов хозяйственной деятельности, проводились на упрощенной системе налогообложения; годовой объем дохода не превышает 500 тыс. грн; количество лиц, состоящих с таким физическим лицом — предпринимателем в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек (включая членов семьи такого лица).
При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде перестали соответствовать хотя бы одному из вышеуказанных условий такие налогоплательщики обязаны облагать доход, полученный в таком отчетном периоде, в общем порядке, по ставкам, установленным разделом IV настоящего Кодекса. «;
подразделение 8 раздела ХХ изложить в следующей редакции:
«Подразделение 8. Особенности возврата единого налога и фиксированного налога
1. Возврат сумм единого налога и фиксированного налога, уплаченные в 1 января 2011 ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 г. «.
2. В статье 9 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г., № 38, ст. 315; 2001 г., № 7, статьи 34; 2002 г , № 5, статьи 32; 2005 г., № 1, статьи 23; Официальный вестник Украины, 2010 г., № 92, ст. 3249):
пункт 5 исключить;
в пункте 9 слова «, если такие физические лица платят рыночный сбор в соответствии с законодательством» исключить.
3. Пункт 2 раздела II «Заключительные положения» Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины» О подоходном налоге с граждан «(Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., № 30-31, ст. 195) исключить.
4. Статью 1602 Кодекса Украины об административных правонарушениях (Ведомости Верховного Совета УССР, 1984 г., приложение к № 51, ст.1122) дополнить частью второй следующего содержания:
«Продажа товаров без приобретения краткосрочного свидетельства или с нарушением срока его действия или продажа товаров, не указанных в краткосрочном свидетельстве, влечет наложение штрафа от одного до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, — от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан. «
5. Часть 15 статьи 106 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2003 г., № 49-51, ст 376; 2004 г., № 49, ст. 528; 2005 г., № 6, ст. 137, 2007 г., № 27, ст.361; 2008 г., № 5-8, ст. 78, № 27-28, ст. 253) дополнить абзацем следующего содержания:
«Финансовые санкции (штраф, пеня) и административные взыскания, а также принудительные взыскания органами исполнительной службы, не применяются за неуплату взносов на общеобязательное пенсионное страхование, предусмотренных подпунктом 4 пункта 8 раздела XV» Заключительные положения «настоящего Закона, физическими лицами — Объектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения.
Начисленные органами пенсионного фонда суммы финансовых санкций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и не уплаченные в фонды физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения, подлежат списанию. «
6. Статью 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г., № 2-3, ст.11) дополнить частью четвертой следующего содержания:
«4. Лица, указанные в пункте 4 части первой настоящей статьи, которые избрали упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования «.
II. Заключительные и переходные положения.
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 2011, кроме положения абзаца пятого пункта 7 статьи 1 в части осуществления ремесленной деятельности, вступающее в силу со дня вступления в силу Закона Украины «О ремесленную деятельность».
2. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 № 13-92 «О ​​подоходном налоге с граждан» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., № 10, ст. 77; 1998 г., № 30 — 31, ст. 195; 1999 г., № 25, ст. 211; 2001 г., № 10, ст. 44; 2002 г., № 8, статья 63; 2003 г., № 23, ст.149; Официальный вестник Украины, 2010 г., № 101, ст. 3619).
3. В связи с вступлением в силу настоящего Закона приостанавливается в соответствии с пунктом 4 раздела XV «Переходные положения» Конституции Украины действие Указа Президента Украины от 3 июля 1998 № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа от 28 июня 1999 № 746/99).
4. Установить, что свидетельства об уплате единого налога и патенты об уплате фиксированного налога на 2011 год, выданные в соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан «, действуют в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.
Органам местного самоуправления обеспечить в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона принятия решений об установлении ставок единого налога, определенных главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины.
До получения свидетельства плательщика единого налога на условиях, предусмотренных главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины, плательщики единого налога уплачивают единый налог по ставкам, действовавшим на дату вступления в силу настоящего Закона.
Председатель
Верховной Рады Украины
Загружается, подождите...

Архивы

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930